1. Реализация полномочий органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в отчетном периоде

            Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджет поселения зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1)     Земельный налог – по нормативу 100 процентов;

2)     налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

  Льготы, установленные на местном уровне, по их направленности можно разделить на две группы:

• поддержка социально незащищенных категорий граждан;
• минимизация налоговой нагрузки учреждений, финансируемых за счет средств бюджета сельского поселения и физических лиц.

В первую группу вошли льготы, предоставленные социально незащищенным категориям населения сельского поселения, имеют исключительно социальную направленность, как улучшающие условия жизнедеятельности и повышающие покупательскую способность.

Вторая группа налоговых льгот, предоставленная в целях снижения налоговой нагрузки на учреждения, финансируемые из бюджета сельского поселения, имеет доминирующее положение.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития сельского поселения, в пределах полномочий представительных органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты следующие муниципальные правовые акты, действующие в 2021 году:

- решение Собрания депутатов Чалтырского сельского поселения от 12.11.2015г. № 94 «О земельном налоге».

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Чалтырского сельского поселения, закреплены:

- постановлением Администрации Чалтырского сельского поселения от 02.11.2012 № 264 «О Порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Собрания депутатов Чалтырского сельского». 

1. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

            В соответствии с Порядком оценки бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденным постановлением Администрации Чалтырского сельского поселения от 12.11.2012 № 264 «О Порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Собрания депутатов Чалтырского сельского», и в целях определения целесообразности потерь бюджета, проведена оценка эффективности предоставляемых льгот по налогам и сборам в местный бюджет.

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот в 2021 году

В соответствии с п.3 Решения Собрания депутатов Чалтырского сельского поселения от 12.11.2015г. № 94 «О земельном налоге» от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:

1. Освободить от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического труда, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных силах СССР»;

2) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

3) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

4) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

5) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6) инвалидов I группы инвалидности;

7) инвалидов с детства;

8) детей-инвалидов, их родителей (усыновителей), опекунов (попечителей);

9) физических лиц, имеющие трех и более несовершеннолетних детей и совместно проживающие с ними, в части земельных участков, приобретенных в соответствии со ст. 8.2 Областного закона от 22.07.2003г. №19-ЗС «О регулировании земельный отношений в Ростовской области»;

10) муниципальные бюджетные учреждения;

11) муниципальные казенные учреждения;

12) муниципальные автономные учреждения.

В отношении земельных участков (их долей), занятых жилищным фондом, физические лица, относящиеся к вышеперечисленным категориям налогоплательщиков, освобождаются от уплаты земельного налога только за земельный участок (долю), на котором расположен объект жилищного фонда (дом, квартира), где они являются собственниками, и в котором налогоплательщики имеют постоянную регистрацию (прописку) в установленном законодательством порядке.

Земельный налог не взимается с земельных участков общего пользования (улицы, переулки. внутрипоселковые автомобильные дороги); бюджетных, казенных и автономных учреждений, финансируемых из бюджета Чалтырского сельского поселения; кладбищ, при условии целевого использования земель по профилю осуществляемой ими деятельности.

2.2.Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот 

За 2021 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 2061,0 тыс. рублей по муниципальным бюджетным учреждениям.

Таким образом, общая сумма выпадающих доходов по местным налогам, в связи с установлением налоговых льгот составила за 2021 год – 2199,0 тыс. рублей

Информация о бюджетной, экономической и социальной эффективности  налоговых льгот, установленных решениями Собрания депутатов

Чалтырского сельского поселения в 2018 - 2021 годах

 3.3. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот 

Бюджетная эффективность

Согласно пункта 4.1 Порядка оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Собрания депутатов Чалтырского сельского, утвердженного постановлением Администрации Чалтырского сельского поселения от 02.11.2012 № 264 «О Порядке оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот, установленных решениями Собрания депутатов Чалтырского сельского» бюджетная эффективность не определяется при предоставлении льгот физическим лицам и принимается равной сумме, предоставленных льгот по земельному налогу физических лиц –138,0 тысяч рублей.

Учитывая, что в 2021 году получателями налоговых льгот являлись казенные, бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета сельского поселения, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения сельского поселения, бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков. 

Таким образом, налоговые льготы, предоставленные муниципальным бюджетным учреждениям в виде полного освобождения от уплаты земельного налога,  признаются эффективными и не требующими отмены.

            В целях оптимизации налогообложения по итогам проведенной оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот и ставок, установленных Собранием депутатов Чалтырского сельского поселения, вносить изменения в решения «О земельном налоге» не нужно. 

 Социальная эффективность

            Социальная эффективность определяется социальной направленностью предоставленных налоговых льгот и признана положительной, так как направлена на достижение следующих целей:

• повышение уровня жизни населения (поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности населения, снижение доли расходов на уплату обязательных платежей);
• на поддержку осуществления деятельности организаций по предоставлению на территории муниципального образования услуг в сфере культуры, физической культуры и спорта.

Налог на имущество физических лиц

      В результате проведенной оценки налоговых расходов муниципального образования «Чалтырского сельского поселения» за 2021г. выпадающих налогов нет.

 Данные ставки сохранены на будущий налоговый период.

Начальник сектора

экономики и финансов                                                                 Т.Е.Хошафян

Ведущий специалист

(по доходам и прогнозированию)                                      А.А.Хатламаджиян